印度尼西亚政府已正式颁布 2026 年第 20 号政府条例（PP 20/2026），对微型、小型和中型企业（MSMEs）的最终所得税（PPh Final）制度进行了更新。该条例保留了优惠的 0.5% 最终所得税税率，同时引入了若干重要调整，以确保税收优惠能够更加精准地适用于符合条件的纳税人。
对于中小微企业经营者而言，了解具体的缴税机制至关重要。根据 PP 20/2026，纳税人可以通过两种方式缴纳税款：由纳税人自行直接缴纳，或由交易对方代扣代缴，具体取决于交易的性质。
哪些纳税人仍符合 0.5% 税率的适用条件？
0.5% 的最终所得税税率适用于以下纳税人：
- 个人纳税人，其每个纳税年度的年度营业总额不超过 48 亿印尼盾（IDR 4.8 billion）。
- 登记为有限责任公司（Perseroan Terbatas，简称 PT）或合作社（Koperasi）的企业纳税人，其每个纳税年度的年度营业总额不超过 48 亿印尼盾。
注意： 除 PT 和合作社以外的其他企业纳税人，如果在 2026 年 4 月 22 日（PP 20/2026 的生效日期）之后完成登记，将不再符合中小微企业最终所得税制度的适用资格。
对于个人纳税人，政府继续提供年度营业额最高 5 亿印尼盾的免税优惠，前提是纳税人满足所有适用的税务合规要求。
PP 20/2026 规定的缴税机制
PP 20/2026 规定了两种主要的 0.5% 税款缴纳方式。
1. 自行直接缴税
当纳税人与无须代其扣缴或征收税款的交易方开展交易时，可采用这种方式。纳税人可通过政府的 Coretax 税务系统门户网站，按照以下步骤办理：
- 登录 Coretax 门户网站。
- 选择创建缴税代码服务（Pembuatan Kode Billing）。
- 选择税务账户代码（Kode Akun Pajak，简称 KAP）及缴款类型代码（Kode Jenis Setoran，简称 KJS）411128-420。
- 输入适用的税期及纳税年度。
- 输入应缴纳的最终所得税总额。
- 点击“下一步”（Lanjut），下载系统生成的缴税代码，然后完成缴款。
缴款期限： 自行缴纳的税款须按月结算，最迟应于税期结束后次月的 15 日完成缴纳。
2. 由交易对方代扣或代征税款
当纳税人与依法指定为税款代扣代缴或代征主体的企业或政府机构开展业务时，可适用这种方式。在此机制下，纳税人必须：
- 向交易对方出示根据 PP 55/2022 签发的正式税务豁免证明（Surat Keterangan）。
- 取得扣缴税款凭证（Bukti Pemotongan，简称 Bupot）。
- 如有需要，通过 Coretax 系统中的 e-Bupot 菜单核实相关扣缴税款凭证。
- 详细记录企业营业总收入，并维护相应的收入明细表。
- 在年度所得税申报表（SPT Tahunan）的附件中列明营业总收入汇总明细。
中小微企业必须注意的关键合规事项
中小微企业经营者必须确保所采用的缴税方式严格符合 PP 20/2026 的规定。缴税错误或逾期缴款可能导致行政处罚及其他税务合规风险。
根据 2021 年第 7 号《税收法规协调法》（UU HPP），逾期缴税将产生按月计算的利息性质行政处罚，具体利率由财政部长确定，累计计罚期限最长可达 24 个月。
此外，如果未能履行税务合规义务，企业收到正式的数据和/或信息说明要求（Surat Permintaan Penjelasan atas Data dan/atau Keterangan，简称 SP2DK）的风险也会增加。如果发现相关数据存在差异，还可能触发税务审计。
因此，建议企业经营者定期审查年度营业额、法律实体类型及当前适用的税务制度，以确保持续符合 0.5% 最终所得税税率的适用条件。
结论
PP 20/2026 保留了中小微企业适用的 0.5% 优惠最终所得税税率，同时进一步调整了适用资格条件及缴税流程。纳税人可以根据交易类型，通过 Coretax 自行直接缴税，或由交易对方代扣代缴，以履行相应的税务义务。
积极管理税务事务并严格遵守相关程序，有助于企业维持顺畅的运营，同时降低意外罚款及行政障碍所带来的风险。
